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環保稅開征至今已歷時一年，其成效如何，備受社會公眾關注。

國(guo)家稅務總局最新數據顯(xian)示，2018年前三季度全國(guo)共(gong)有76.4萬戶(hu)次納稅人(ren)順利完成稅款申(shen)報，累計申(shen)報稅額(e)218.4億元，其(qi)中減免稅額(e)達68.6億元。

中國人民大(da)學(xue)(xue)環(huan)境(jing)(jing)(jing)學(xue)(xue)院教授、環(huan)境(jing)(jing)(jing)政策與環(huan)境(jing)(jing)(jing)規劃研究所所長宋國君說(shuo)：“一(yi)方(fang)面(mian)這說(shuo)明企(qi)業治污減(jian)排力度在逐步加大(da)，另一(yi)方(fang)面(mian)環(huan)保稅多(duo)(duo)排多(duo)(duo)征(zheng)(zheng)、少排少征(zheng)(zheng)、不排不征(zheng)(zheng)的正向減(jian)排激勵作(zuo)用正日(ri)益顯現。”

中國工業環保(bao)促進會(hui)化(hua)工委員會(hui)常務副主任兼總干事李(li)小平告訴經(jing)濟觀察報記(ji)者(zhe)，征(zheng)收環保(bao)稅對環保(bao)達標企業更有利，將促進企業轉型升級和技術創(chuang)新，同(tong)時也將利于(yu)驅除市(shi)場劣幣(bi)，使行業更規范。

生態環(huan)境部有關官員介(jie)紹稱，經過一年(nian)實施，環(huan)保(bao)稅倒逼作(zuo)用(yong)已初步顯(xian)現(xian)。尤其是排污費改環(huan)保(bao)稅后，加重(zhong)了一些(xie)環(huan)境污染嚴重(zhong)的(de)企業(ye)稅收負擔，倒逼其加緊整改，壓實減排責任，對生態環(huan)境改善的(de)推(tui)動作(zuo)用(yong)也(ye)較(jiao)為(wei)明(ming)顯(xian)。

費稅切換

中國(guo)首(shou)部體現“綠色稅制”的(de)單行稅法《環保(bao)稅法》，自2018年(nian)1月1日(ri)起正式施行至今已歷時一年(nian)，排污收費實現向(xiang)環保(bao)稅的(de)切換，并完成(cheng)首(shou)年(nian)征收。

這部稅法(fa)的最大初(chu)衷(zhong)是(shi)促使企業節能減(jian)排、保護(hu)環境，推(tui)進(jin)生態文明建設。此前征收排污費是(shi)部門規定，而(er)收稅則上升至國家法(fa)律高度。其(qi)實施也意味著推(tui)行(xing)多年的排污收費制(zhi)度將徹(che)底轉換為環保稅制(zhi)。

2017年12月25日，國務院正式公布《中華人民共(gong)和國環(huan)境保(bao)護稅法實施(shi)條例(li)》，自2018年1月1日起與(yu)環(huan)保(bao)稅法同(tong)步施(shi)行，作為(wei)征(zheng)收(shou)排(pai)污費依據的《排(pai)污費征(zheng)收(shou)使用管理條例(li)》（2003年1月2日出(chu)臺）將(jiang)同(tong)時廢止(zhi)。此后將(jiang)不再征(zheng)收(shou)排(pai)污費。

環(huan)保稅(shui)法(fa)實施條例細化了征(zheng)稅(shui)對象、計稅(shui)依據、稅(shui)收減免(mian)、征(zheng)收管理有(you)關規定，進(jin)一步明確(que)了界限。其(qi)出臺意味著今后征(zheng)收環(huan)保稅(shui)將有(you)相關配套政策保障，利(li)于環(huan)保稅(shui)法(fa)順利(li)實施。

國(guo)務院(yuan)發展研究中心資(zi)源(yuan)與環(huan)境政(zheng)策(ce)研究所(suo)副所(suo)長李(li)佐(zuo)軍對經濟觀(guan)察(cha)報表(biao)示，環(huan)保稅更(geng)加(jia)權威(wei)、規(gui)范和(he)穩定(ding)，費(fei)改稅利(li)于發揮稅收(shou)作(zuo)用。不(bu)(bu)(bu)同(tong)地區和(he)行業(ye)實施不(bu)(bu)(bu)同(tong)稅率，可(ke)以(yi)更(geng)好地優化(hua)調節資(zi)源(yuan)，對污染(ran)程(cheng)度不(bu)(bu)(bu)同(tong)的企業(ye)征收(shou)不(bu)(bu)(bu)同(tong)稅額亦可(ke)達到(dao)獎優罰(fa)劣的效果。

中國(guo)財(cai)政科學研究院院長(chang)劉(liu)尚希說，征收環(huan)保(bao)稅不僅有利(li)于實現對(dui)重(zhong)點污染(ran)物的減(jian)排目標，還(huan)可以促(cu)進經濟結構調整優化(hua)和發展方式(shi)轉變，豐富政府對(dui)于環(huan)境治理和保(bao)護的手段。

冶金(jin)工業(ye)規劃研究院院長李新創(chuang)告訴記者(zhe)，企業(ye)多排(pai)污就要多交稅(shui)(shui)，少排(pai)污能(neng)享受稅(shui)(shui)收(shou)減(jian)免，收(shou)益(yi)全歸地方，中央不再(zai)參與分成，這種綠色稅(shui)(shui)制形成了有效的約束激勵(li)機制，迫使企業(ye)節(jie)能(neng)減(jian)排(pai)，實現高質量(liang)發展。

國務院此前公布(bu)的(de)《關于環(huan)境(jing)保護稅(shui)收(shou)入(ru)歸屬(shu)問題的(de)通(tong)知》明確指(zhi)出，為促進(jin)各地保護和(he)改善(shan)環(huan)境(jing)、增加環(huan)保投入(ru)，國務院決定，環(huan)保稅(shui)全(quan)部(bu)作(zuo)為地方收(shou)入(ru)。

李(li)佐(zuo)軍坦(tan)言，環(huan)保(bao)(bao)稅全歸(gui)地方(fang)是較(jiao)為通行的做法，可更大限度(du)調(diao)動地方(fang)開(kai)展環(huan)保(bao)(bao)工作的積極性。由于各地資源稟賦(fu)、產(chan)業結構、生態環(huan)境狀(zhuang)況、財(cai)政(zheng)收入狀(zhuang)況等存在較(jiao)大差異，環(huan)境治理(li)難度(du)各不相同，較(jiao)適(shi)合于結合地方(fang)實際征(zheng)收。

環保稅(shui)征稅(shui)對象包括大氣污染物(wu)、水污染物(wu)、固體廢物(wu)和噪聲等四(si)類排(pai)放納(na)(na)稅(shui)人。另有兩種情況無需繳(jiao)稅(shui)：不直接向環境排(pai)放應稅(shui)污染物(wu)的(de)（如餐飲企業排(pai)入到市政(zheng)管網的(de)廢水）；居民個人不屬(shu)于納(na)(na)稅(shui)人。

其中，應(ying)稅(shui)大(da)氣污染(ran)物和水污染(ran)物具(ju)體稅(shui)額(e)分別(bie)按每(mei)當(dang)量(liang)1.2元(yuan)-12元(yuan)、1.4元(yuan)-14元(yuan)幅(fu)度征收(shou)。北(bei)京市收(shou)費(fei)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)全國最高(gao)，天津、河北(bei)、四(si)川環保稅(shui)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)為(wei)最低標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)的3-5倍，寧夏、甘肅、江西、吉(ji)林等環境(jing)承(cheng)載力相(xiang)對較強的地(di)區平移原排(pai)污費(fei)標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)，山(shan)西、湖(hu)北(bei)、福(fu)建、云南等部分省適(shi)當(dang)上調標(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)。

國家稅(shui)(shui)務總局財產(chan)和(he)行為稅(shui)(shui)司有關負責人(ren)表示(shi)，環保稅(shui)(shui)開征(zheng)一(yi)年，重點污(wu)染企業貢獻了大部分稅(shui)(shui)收，納稅(shui)(shui)人(ren)自覺(jue)申(shen)報(bao)意識明顯增強。從應稅(shui)(shui)污(wu)染物類型看，2018年前(qian)三季度對(dui)大氣污(wu)染物征(zheng)稅(shui)(shui)135億元(yuan)，占比(bi)89.8%，其中(zhong)二(er)氧化硫、氮氧化物、一(yi)般(ban)性粉(fen)塵合計(ji)占大氣污(wu)染物應納稅(shui)(shui)額的85.7%；對(dui)水污(wu)染物征(zheng)稅(shui)(shui)10.6億元(yuan)，占比(bi)7.2%；對(dui)固廢和(he)噪聲(sheng)征(zheng)稅(shui)(shui)4.7億元(yuan)，占比(bi)3.0%。

倒逼作用初顯

官方數據顯示，去年1-6月(yue)，重(zhong)慶環(huan)保稅(shui)納稅(shui)人申(shen)報稅(shui)額2.06億(yi)元(yuan)，減免稅(shui)額6952萬(wan)元(yuan)，占申(shen)報稅(shui)款(kuan)的33.8%。去年1-7月(yue)，云南4200多(duo)戶環(huan)保稅(shui)納稅(shui)人繳稅(shui)1.37億(yi)元(yuan)，依法減免3239萬(wan)元(yuan)。去年1-10月(yue)，陜西(xi)申(shen)報稅(shui)款(kuan)32.17億(yi)元(yuan)，減免稅(shui)款(kuan)2855.35萬(wan)元(yuan)。

“這說明企業(ye)治污(wu)減(jian)排(pai)力度在加大，環(huan)保(bao)稅(shui)正向(xiang)減(jian)排(pai)激勵作(zuo)用(yong)也(ye)正日益顯(xian)現。”宋國(guo)君說，由于(yu)環(huan)保(bao)稅(shui)征收具(ju)備法律威懾作(zuo)用(yong)，企業(ye)偷稅(shui)顯(xian)然要(yao)面臨刑事處(chu)罰(fa)，環(huan)境監測站(zhan)或有資質的監測機構(gou)在數據上也(ye)不(bu)敢造假，這就利(li)于(yu)提高數據真實性。

宋(song)國(guo)君認為，實施(shi)環(huan)保(bao)稅(shui)制是一個根本性舉措，將起到很好的(de)倒逼(bi)作(zuo)用。既可(ke)倒逼(bi)環(huan)境(jing)監測數據更加真(zhen)實，亦(yi)可(ke)倒逼(bi)企業不斷改進(jin)技術設備，實現綠(lv)色轉型。

不(bu)過(guo)，這同時(shi)也(ye)(ye)對(dui)一些企(qi)業(ye)(ye)造成了影(ying)響。唐山一家(jia)民營鋼鐵企(qi)業(ye)(ye)總經理李(li)剛（化名）告(gao)訴經濟觀(guan)察報記者，去年開征(zheng)的環(huan)保(bao)稅，對(dui)企(qi)業(ye)(ye)肯定有影(ying)響，不(bu)但增加了經營成本，環(huan)保(bao)投資也(ye)(ye)增多(duo)了。還好去年噸鋼利潤基本維持高(gao)位，否則環(huan)保(bao)稅壓力會很大(da)。政(zheng)府(fu)部門(men)在征(zheng)收環(huan)保(bao)稅過(guo)程中，重(zhong)點(dian)應避(bi)免“一刀(dao)切”，對(dui)達標企(qi)業(ye)(ye)應給予適(shi)當(dang)減征(zheng)或退稅獎勵，以(yi)達到(dao)激(ji)勵作(zuo)用。

事(shi)實(shi)上，對于如何把握減(jian)(jian)征(zheng)的(de)相關界限(xian)，環(huan)保(bao)稅(shui)法實(shi)施條例也進一(yi)步明確限(xian)定了適(shi)用減(jian)(jian)稅(shui)的(de)條件。根(gen)據環(huan)保(bao)稅(shui)法規定，納稅(shui)人排放(fang)應(ying)稅(shui)大氣(qi)污染物或(huo)者水污染物的(de)濃度值(zhi)低(di)于排放(fang)標準30%的(de)，減(jian)(jian)按(an)75%征(zheng)收(shou)環(huan)保(bao)稅(shui)；低(di)于排放(fang)標準50%的(de)，減(jian)(jian)按(an)50%征(zheng)收(shou)環(huan)保(bao)稅(shui)。

國家稅務(wu)總局財產和行為稅司副司長孫群(qun)說，環保稅計(ji)稅依據(ju)有別于其他稅種，專業性(xing)強、征收管理較(jiao)復雜，需稅務(wu)機關和環保主管部門建立工作(zuo)配合機制，做好數據(ju)移交(jiao)、信息采集(ji)等重要基礎性(xing)工作(zuo)。環保稅法實施條例也明確(que)了稅務(wu)機關和環保主管部門在稅收征管中的(de)職責(ze)以及(ji)互相交(jiao)送(song)信息的(de)范圍。

宋(song)國君認為，環(huan)保稅成(cheng)效初(chu)顯，應當認真執行(xing)下去，不可能隨(sui)意(yi)減免，環(huan)保稅要高于往年排污收費，這會在(zai)一定程度上加重部分企業負擔，但同時也會促使企業進行(xing)反思。

也就是說，企業要(yao)(yao)么(me)承擔環(huan)保稅壓力(li)，繼續(xu)污染；要(yao)(yao)么(me)“痛(tong)改(gai)(gai)前非”，進行污染整治(zhi)。有(you)(you)的(de)企業可能承擔不了(le)會趕緊(jin)改(gai)(gai)，有(you)(you)的(de)可能早(zao)就意(yi)識到環(huan)保問題的(de)嚴重性(xing)，會提(ti)前主動改(gai)(gai)。

李(li)剛對記者說：“環(huan)保(bao)(bao)稅征收后，我(wo)們對生產過程中排放比(bi)(bi)例(li)較高的環(huan)節給予了更多關注，比(bi)(bi)如燒結及(ji)脫硫(liu)脫硝等，我(wo)們在不斷進行(xing)投資、升級(ji)環(huan)保(bao)(bao)設施，重點改(gai)進環(huan)保(bao)(bao)技術。”

“去(qu)年以來，企業(ye)的(de)環保壓力很大(da)，我們進(jin)行(xing)了(le)幾輪超低(di)排放改(gai)造(zao)。”不(bu)過(guo)，李剛也講(jiang)道，由(you)于(yu)地方政府標(biao)(biao)準不(bu)斷加(jia)嚴和(he)提高，有的(de)環保設備沒有達標(biao)(biao)，需再次進(jin)行(xing)升級，去(qu)年重污染天(tian)氣預警期間(jian)企業(ye)總是開開停(ting)停(ting)，影響了(le)正常生產經營，造(zao)成了(le)一(yi)些環保投(tou)資的(de)浪費(fei)。

蘭格鋼鐵網首席分析師馬力對經濟觀察報分析稱(cheng)，征收環保稅(shui)目的就(jiu)是促使企(qi)業(ye)減排(pai)，去年開征一(yi)年起到了一(yi)定(ding)作用(yong)。這實際(ji)上就(jiu)是給高耗(hao)能(neng)的污染企(qi)業(ye)一(yi)些壓(ya)力和(he)鞭策，倒逼其(qi)改進(jin)環保設備(bei)和(he)技術，當然(ran)也(ye)會打壓(ya)那些不達標不合規的落后產能(neng)，使其(qi)在市場競爭中逐(zhu)漸被淘(tao)汰或整合。

新(xin)(xin)鋼(gang)(gang)集團董事長夏文勇(yong)對記者表示，征收(shou)環(huan)保(bao)(bao)稅(shui)對企(qi)業轉(zhuan)型升(sheng)級有一(yi)定助推(tui)作用，加上環(huan)保(bao)(bao)督察越(yue)來(lai)越(yue)嚴，鋼(gang)(gang)企(qi)必須搞(gao)好環(huan)保(bao)(bao)，迫使落后(hou)產(chan)能徹底(di)淘汰，控制(zhi)好產(chan)能總量(liang)。今年(nian)新(xin)(xin)鋼(gang)(gang)在(zai)環(huan)保(bao)(bao)方面(mian)將繼續推(tui)進深改工程，進一(yi)步改進和完善(shan)環(huan)保(bao)(bao)設施。據(ju)他介(jie)紹，新(xin)(xin)鋼(gang)(gang)去(qu)年(nian)一(yi)年(nian)的環(huan)保(bao)(bao)稅(shui)上繳總額達到了2000多萬元。

“盡管整(zheng)個鋼(gang)鐵行業效益不錯，但在(zai)環(huan)保監管如此嚴厲的大背景下，那些污染(ran)較為嚴重的小鋼(gang)廠很難(nan)生存(cun)下去(qu)。今年(nian)環(huan)保力度應該會更嚴，環(huan)保滯后(hou)特別是有污染(ran)問題的企(qi)業，都很難(nan)扛的住。”馬力向(xiang)記(ji)者(zhe)坦言，鋼(gang)企(qi)應從(cong)可(ke)循環(huan)利用的技(ji)術角(jiao)度去(qu)提升，進一步在(zai)節能(neng)減排(pai)和提質(zhi)增效等方(fang)面(mian)發力。